劳务派遣,支付的人为如何核算?相关用度如何填写申报表?

作者:乐鱼平台发布时间:2022-01-03 02:36

本文摘要:一、劳务派遣用工属于会计上的职工《会计准则第9号——职工薪酬》应用指南解释,准则所称的职工,是指与企业订立劳动条约的所有人员,含全职、兼职和暂时职工,也包罗虽未与企业订立劳动条约但由企业正式任命的人员。详细包罗:(1)与企业订立劳动条约的所有人员,含全职、兼职和暂时职工。(2)未与企业订立劳动条约但由企业正式任命的人员,如董事会、监事会中的独立董事、外部监事等。 (3)通过劳务派遣提供与职工所提供服务类似的人员。如果通过劳务派遣公司派遣到企业,与企业职工从事相同事情的人员。

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一、劳务派遣用工属于会计上的"职工"《会计准则第9号——职工薪酬》应用指南解释,准则所称的职工,是指与企业订立劳动条约的所有人员,含全职、兼职和暂时职工,也包罗虽未与企业订立劳动条约但由企业正式任命的人员。详细包罗:(1)与企业订立劳动条约的所有人员,含全职、兼职和暂时职工。(2)未与企业订立劳动条约但由企业正式任命的人员,如董事会、监事会中的独立董事、外部监事等。

(3)通过劳务派遣提供与职工所提供服务类似的人员。如果通过劳务派遣公司派遣到企业,与企业职工从事相同事情的人员。因此,对于劳务派遣用工的酬劳,企业在会计核算上都要计入"职工薪酬"。

计提应付酬劳:借:治理用度/生产成本/制造用度等(劳务派遣用工)贷:应付职工薪酬-人为薪金等实际支付时:借:应付职工薪酬-人为薪金治理用度-劳务费(支付给劳务派遣公司的治理费)贷:银行存款等二、企业接受外部劳务派遣用工支出的税务划定与税会差异《国家税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》(国家税务总局通告2015年第34号)划定,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的用度,应分两种情况按划定在税前扣除:根据协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度,应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私家的用度,应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。而会计核算,对于劳务派遣用工却是一致的,都是在"职工薪酬"中核算。

因此,如果劳务派遣用工不是将人为直接支付给员工小我私家的,则不能以"人为薪金支出"在税前扣除,也不能作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。三、实务案例(一)直接把包罗人为在内的用度支付给劳务派遣公司【案例-1】甲公司是一家制造型企业,接受劳务派遣用工,与劳务派遣公司约定根据完成的事情量支付酬劳,劳务派遣用工人员的人为、五险一金等全部由劳务派遣公司自己负担。假定甲公司2019年每月支付给劳务派遣公司的用度为10万元,其中人为为7万元、社保费为1.5万元、公积金0.5万元、治理费和其他1万元。

劳务派遣公司差额开票,9万元开具了普通发票,1万元开具了增值税专用发票。全年合计支付了120万元。假定甲公司2019年度相关明细科目:1."应付职工薪酬-人为"贷方发生额180万元,在汇算竣事前已经全部实际支出;2."应付职工薪酬-福利费"贷方发生额24万元,在2019年度已经实际支出;3."应付职工薪酬-社保费"贷方发生额39万元,在汇算竣事前已经全部实际缴纳或支出;4."应付职工薪酬-社保费"贷方发生额9万元,在汇算竣事前已经全部实际缴纳或支出。

剖析:1.劳务派遣涉及到的增值税以及发票开具的划定财税[2016]47号划定:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关划定,以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据一般计税方法盘算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关划定,以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人,向用工单元收取用于支付给劳务派遣员工人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金的用度,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

2.甲公司每月劳务派遣用工的会计处置惩罚(1)计提借:生产成本-直接人工 9万元(假定全是一线生产工人)治理用度-劳务费 1万元贷:应付职工薪酬-人为 7万元应付职工薪酬-社保费 1.5万元应付职工薪酬-公积金 0.5万元应付账款-劳务派遣公司 1万元(2)实际支付借:应付职工薪酬-人为 7万元应付职工薪酬-社保费 1.5万元应付职工薪酬-公积金 0.5万元应付账款-劳务派遣公司 1万元贷:银行存款 10万元3.甲公司"职工薪酬"的税前扣除处置惩罚4.纳税调整(1)填写《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》,如表-1:(2)填写《A105000纳税调整项目明细表》,如表-2:说明:由于会计核算没有根据"劳务费"核算,所以对会计核算的"职工薪酬"中属于劳务派遣的部门108万元,需要通过A105050将其从"职工薪酬"中调整出来,可是这部门劳务派遣用工支出又可以在税前扣除,因此又要在A105000表中再次调整扣除。通过上述调整后,对于人为、社保费和公积金的扣除是没有影响的,可是由于调低了"人为薪金支出"的税收金额,最终导致了"职工福利费支出"的调减10.56万元,也即是总调整金额118.56万元-108万元。


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